一、一般納稅人給小規模開專票問題：

1、請問，一般納稅人可否開具增值稅專用發票給小規模納稅人？

答復：

（1）結論：一般納稅人正常可以開具增值稅專用發票給小規模納稅人，但小規模納稅人只可以接收做賬而不能用于抵扣增值稅。

（2）依據：《國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知》(國稅發〔2006〕156號)

第十條一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

第二十一條　納稅人發生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：(一)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;(二)發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

二、小規模納稅人開具專票問題：

1、一般規定：小規模納稅人能否開具增值稅專用發票？

答復：

（1）原則上增值稅小規模納稅人不能自行開具增值稅專用發票，但可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票（向消費者個人不能開專票）。

（2）根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（2016年36號）第五十四條小規模納稅人發生應稅行為，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。2、特殊規定：哪些小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票？

答：

（1）總結：截止目前住宿業、建筑業、咨詢鑒證業、工業、信息傳輸、軟件、信息技術服務業等7小類增值稅小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票。

（2）依據：國家稅務總局公告2016年69號、2017年4號、2017年11號及2017年45號文等文件。

3、住宿業等小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的要求及注意事項？

答：

（1）總結要求：只有月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的符合規定的小規模納稅人，才具備自行開具增值稅專用發票的條件。財稅法眼提醒：根據最新政策此處可能需要調整為月10萬季度30萬。

（2）總結注意事項：住宿業、鑒證咨詢業、建筑服務業、工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業等小規模納稅人如果發生銷售其取得的不動產行為，不能自行開具增值稅專用發票，仍須向稅務機關申請代開。

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