【每天學(xué)一點(diǎn)】錯(cuò)賬調(diào)整必備神科目！以前年度損益調(diào)整怎么用？

錯(cuò)賬、漏賬、補(bǔ)賬，調(diào)賬必備神科目——以前年度損益調(diào)整，你知道怎么用嗎？

先來了解以前年度損益調(diào)整科目

以前年度損益調(diào)整科目，用于調(diào)整已經(jīng)跨年的收入、成本、費(fèi)用等損益類科目對(duì)利潤的重大影響！使其不至于影響到本年度利潤總額。

以前年度損益調(diào)整科目在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》里有。但是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目，因?yàn)樾∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做法一般調(diào)整到當(dāng)期損益，影響也不夠重大，但有需要時(shí)，還是可以自己設(shè)一個(gè)。

以前年度損益調(diào)整科目的用法

小竅門：以前年度損益調(diào)整科目在用的時(shí)候，不記得借貸方向怎么辦呢？只要把以前年度損益調(diào)整科目，代替掉原來的損益類科目位置，對(duì)方科目該怎么做還是怎么做。

比如說，費(fèi)用發(fā)生原來是

借：費(fèi)用，貸：銀存。

但是你卻漏記了，想調(diào)整。

應(yīng)該做借：以前年度損益調(diào)整，貸：銀存。

情況1：需要調(diào)增以前年度虧損，減少以前年度利潤的。

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/累計(jì)折舊等有關(guān)科目

由于以前年度利潤減少，所得稅費(fèi)用也要減少。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅等科目

貸：以前年度損益調(diào)整

以前年度損益調(diào)整只是過渡科目，需要把借方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤，最后以前年度損益調(diào)整科目余額為0。

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

舉例：

會(huì)計(jì)頭條有限公司的會(huì)計(jì)小張，2019年1月份發(fā)現(xiàn)公司漏計(jì)2018年12月份管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出5000元，做如下分錄處理。

借：以前年度損益調(diào)整    5000

貸：其他應(yīng)付款——某員工  5000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅  1250

貸：以前年度損益調(diào)整     1250

借：利潤分配——未分配利潤　3750

貸：以前年度損益調(diào)整　3750

情況2：需要調(diào)增以前年度利潤，減少以前年度虧損的。

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/累計(jì)折舊等有關(guān)科目

貸：以前年度損益調(diào)整

由于以前年度利潤增加，所得稅費(fèi)用也要補(bǔ)提。

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅等科目  

以前年度損益調(diào)整只是過渡科目，需要把貸方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤，最后以前年度損益調(diào)整科目余額為0。  

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

舉例：

會(huì)計(jì)頭條有限公司的會(huì)計(jì)小張，2019年1月份發(fā)現(xiàn)公司多計(jì)2018年12月份管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出5000元，做如下分錄處理。

借：其他應(yīng)付款——某員工    5000

貸：以前年度損益調(diào)整  5000

借：以前年度損益調(diào)整     1250

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅  1250

借：以前年度損益調(diào)整　3750

貸：利潤分配——未分配利潤　3750

最后建議大家，匯算清繳期后涉及所得稅調(diào)整的情形，需提前跟稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

好了，關(guān)于分錄我們就講那么多，以前年度損益報(bào)表調(diào)整明天再講！

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