“今年下決心要進(jìn)行更大規(guī)模的減稅降費(fèi)。把增值稅和單位社保繳費(fèi)率降下來(lái)，減稅降費(fèi)紅利近兩萬(wàn)億元。4月1日就要減增值稅，5月1日就要降社保費(fèi)率，全面推開(kāi)。”今年兩會(huì)，李克強(qiáng)總理在答中外記者問(wèn)時(shí)，關(guān)于減稅降費(fèi)的話語(yǔ)擲地有聲。

日前，為落實(shí)4月1日增值稅稅率下調(diào)政策，制造業(yè)代表——汽車(chē)行業(yè)開(kāi)啟了一波降價(jià)潮。奔馳、寶馬、捷豹、路虎、大眾等汽車(chē)品牌宣布下調(diào)在華銷售的汽車(chē)價(jià)格，最高降幅在5萬(wàn)元至8.5萬(wàn)元不等。

增值稅稅率的直接下調(diào)，給制造行業(yè)帶來(lái)的減稅效果立竿見(jiàn)影。從去年5月由17%降至16%，到今年4月由16%降至13%，減稅力度可謂空前。對(duì)生產(chǎn)制造行業(yè)而言，降低生產(chǎn)成本、改善企業(yè)資金流現(xiàn)狀、提振市場(chǎng)活力，這些減稅紅利都為其高質(zhì)量發(fā)展添加動(dòng)力，也使其獲得了難得的轉(zhuǎn)型升級(jí)機(jī)遇期。此時(shí)，作為企業(yè)智囊的財(cái)務(wù)人員將大有可為。

“此次稅率的調(diào)整對(duì)于制造業(yè)而言是個(gè)重大利好。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅對(duì)《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》記者表示。

長(zhǎng)期以來(lái)，相比服務(wù)業(yè)6%的增值稅率，制造業(yè)的稅率偏高，不利于制造業(yè)的發(fā)展。中國(guó)汽車(chē)工業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2019年前兩月我國(guó)市場(chǎng)總體銷量385.2萬(wàn)輛，同比下降了14.9%，市場(chǎng)活力不足。

“因此，此次制造業(yè)增值稅稅率的下調(diào)，對(duì)于改善汽車(chē)制造業(yè)的資金流、促進(jìn)行業(yè)回暖具有一定的積極意義。”李旭紅認(rèn)為。

對(duì)于汽車(chē)制造業(yè)而言，增值稅稅率降低帶來(lái)的紅利是全方位的。

一汽—大眾汽車(chē)有限公司財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)廖欣悅分析說(shuō)：“汽車(chē)制造業(yè)是支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)之一，增值稅稅率的降低，會(huì)促使汽車(chē)市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)的下降，有助于刺激汽車(chē)市場(chǎng)消費(fèi)，同樣也有助于汽車(chē)市場(chǎng)整體的復(fù)蘇和繁榮。”

同時(shí)，減稅最直接的利好是增加企業(yè)利潤(rùn)。廖欣悅告訴記者，汽車(chē)制造在整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中處于核心地位，對(duì)上游供應(yīng)商以及下游經(jīng)銷商都有一定的議價(jià)權(quán)。在增值稅稅率降低后，汽車(chē)制造企業(yè)可以利用手中的議價(jià)權(quán)，一方面與經(jīng)銷商協(xié)商稅收利好的分配，在稅率降低的情況下增加企業(yè)收入；另一方可爭(zhēng)取采購(gòu)成本不變，最終達(dá)到增加企業(yè)利潤(rùn)的目的。

“增值稅稅率的降低還會(huì)帶來(lái)汽車(chē)制造業(yè)現(xiàn)金流的增加。”廖欣悅說(shuō)，增值稅稅款的減少可以降低企業(yè)支付附加稅費(fèi)的現(xiàn)金流出，企業(yè)利潤(rùn)的增加也會(huì)直接增加企業(yè)的現(xiàn)金流入。

事實(shí)上，產(chǎn)業(yè)鏈所帶動(dòng)的減稅效果不止于此。李旭紅分析，16%檔稅率涉及原材料、零件加工、整車(chē)裝配等多個(gè)方面，假設(shè)全面降低稅率，汽車(chē)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈上下游可以享受到更多的減稅紅利。

再結(jié)合運(yùn)輸行業(yè)從10%的增值稅稅率下降到9%等政策，可以說(shuō)此次減稅降費(fèi)是全方位，立體的減稅，使制造業(yè)廣泛受益。

廖欣悅認(rèn)為，在制造行業(yè)普遍享受增值稅稅率下調(diào)優(yōu)惠時(shí)，財(cái)務(wù)人員要善用專業(yè)能力幫助企業(yè)進(jìn)一步減稅擴(kuò)圍。

“財(cái)務(wù)人員要精準(zhǔn)解讀政策，更要合理的利用政策去最大化的享受優(yōu)惠。比如，增值稅稅率降低后，通過(guò)把控增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，嚴(yán)格區(qū)分新舊稅率的適用范圍，可以減少公司的附加稅成本，達(dá)到節(jié)約公司利潤(rùn)的目的。”她說(shuō)。

作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，還要在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。廖欣悅表示，增值稅稅率的降低，勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展帶來(lái)一定的影響，財(cái)務(wù)人員從稅務(wù)籌劃的角度可以做一些業(yè)務(wù)優(yōu)化，使企業(yè)能更好地享受優(yōu)惠政策。比如，在采購(gòu)合同時(shí)，要盡可能簽訂成不含稅合同，這樣稅率的變化就不會(huì)對(duì)增加公司采購(gòu)成本；再比如，通過(guò)預(yù)測(cè)稅率變化帶來(lái)的利潤(rùn)影響，為銷售商務(wù)政策的制定提供了強(qiáng)有力的支撐，也為最終實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)的提供了保障。

廖欣悅還認(rèn)為，在國(guó)家大力推進(jìn)減稅降費(fèi)的機(jī)遇期，企業(yè)要善用稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)新業(yè)務(wù)流程。“例如，國(guó)家出臺(tái)的500萬(wàn)以下的固定資產(chǎn)可以一次性在稅前扣除的政策，每年可以為公司帶來(lái)超過(guò)20億的現(xiàn)金流入。未來(lái)，企業(yè)固定資產(chǎn)管理流程的優(yōu)化和變革既然要?jiǎng)?chuàng)造價(jià)值，那么利用稅收優(yōu)惠政策將會(huì)是一個(gè)非常好的選擇。”她說(shuō)。

為了進(jìn)一步推進(jìn)制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，李旭紅建議要從制度層面鼓勵(lì)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

一是完善留抵退稅和固定資產(chǎn)加速折舊制度。完善留底退稅制度減少企業(yè)資金成本的沉淀。同時(shí)，擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊的范圍，爭(zhēng)取覆蓋到更多的制造業(yè)，支持企業(yè)加快技術(shù)改造和設(shè)備更新，增強(qiáng)我國(guó)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二是鼓勵(lì)制造業(yè)科技創(chuàng)新，升級(jí)換代，對(duì)于新技術(shù)、新能源、新動(dòng)能等項(xiàng)目予以相應(yīng)的稅收激勵(lì)。除了目前高新技術(shù)適用15%的企業(yè)所得稅稅率及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策以外，還應(yīng)該考慮到有部分科技型企業(yè)由于前期投入加大產(chǎn)生的虧損，應(yīng)予以適當(dāng)?shù)亩愂辗颠€。

三是由于制造業(yè)面臨著行業(yè)的升級(jí)換代，因此還需要考慮其清算或并購(gòu)的稅金成本問(wèn)題，有可能把清算中尚無(wú)法抵扣的部分沉淀稅收予以再投資退稅，以及減少并購(gòu)中的稅金成本，促進(jìn)制造業(yè)的轉(zhuǎn)型。

來(lái)源：《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》3月22日1版