1.某工業(yè)企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。3月初在產(chǎn)品直接材料成本30萬(wàn)元，直接人工成本8萬(wàn)元，制造費(fèi)用2萬(wàn)元。3月份發(fā)生直接材料成本75萬(wàn)元，直接人工成本20萬(wàn)元，制造費(fèi)用6萬(wàn)元。3月末甲產(chǎn)品完工50件，在產(chǎn)品100件。月末計(jì)算完工產(chǎn)品成本時(shí)，直接材料成本按完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品數(shù)量比例分配，直接人工成本和制造費(fèi)用采用定額工時(shí)比例分配。單位產(chǎn)成品工時(shí)定額20小時(shí)，單位在產(chǎn)品工時(shí)定額10小時(shí)。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本。

　　(2)計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本。

　　(3)計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。

　　(4)計(jì)算甲完工產(chǎn)品總成本，并編制完工產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2.某企業(yè)2008年發(fā)生的長(zhǎng)期借款和倉(cāng)庫(kù)建造業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2008年1月1日，為建造一幢倉(cāng)庫(kù)從銀行取得長(zhǎng)期借款800萬(wàn)元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于實(shí)際利率)，不計(jì)復(fù)利，每年末計(jì)提并支付利息一次，到期一次還本。

　　(2)2008年1月1日，開(kāi)始建造倉(cāng)庫(kù)，當(dāng)日用該借款購(gòu)買工程物資500萬(wàn)元(不考慮增值稅)，全部用于工程建設(shè)，同時(shí)支付工程款300萬(wàn)元。

　　(3)2008年12月31日倉(cāng)庫(kù)工程完工并驗(yàn)收合格，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉(cāng)庫(kù)預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算折舊。

　　假定未發(fā)生其他建造支出。

　　要求：

　　(1)編制取得長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制2008年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)①計(jì)算倉(cāng)庫(kù)完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值。

　　②編制轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)成本的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)①計(jì)算倉(cāng)庫(kù)2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　　②編制計(jì)提倉(cāng)庫(kù)2009年折舊額的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)編制2009年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

3.甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)①12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。

　　②12月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B公司。

　　(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

　　①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。

　　②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

　　③甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

　　④12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

　　要求：

　　(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表(見(jiàn)答題紙)。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　4.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬(wàn)元(不含增值稅)，商品實(shí)際成本為480萬(wàn)元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。

　　(2)6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(3)6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬(wàn)元(與計(jì)稅價(jià)格一致)，實(shí)際成本0.3萬(wàn)元。

　　(4)6月25日，甲公司收到丙公司來(lái)函。來(lái)函提出，2008年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

五、綜合題(本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)

　　1.W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：

　　(1)1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示：

　　單位：萬(wàn)元總　賬明細(xì)賬借或貸余額應(yīng)收賬款——A公司借600壞賬準(zhǔn)備貸30長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司借2500固定資產(chǎn)——廠房借3000累計(jì)折舊貸900固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸200應(yīng)付賬款——C公司借150——D公司貸1050長(zhǎng)期借款——甲銀行貸300

　　注：①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。

　　②表中長(zhǎng)期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

　　(2)2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬(wàn)元并存入銀行。

　　②4月15日，收到C公司發(fā)來(lái)的材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。

　　③4月20日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬(wàn)元，所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬(wàn)元(該設(shè)施原價(jià)500萬(wàn)元，已提折舊167萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備33萬(wàn)元)。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。

　　④1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬(wàn)元。

　　⑤6月30日從乙銀行借款200萬(wàn)元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

　　⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有(不考慮增值稅)：持銀行匯票購(gòu)進(jìn)材料500萬(wàn)元;持銀行本票購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品300萬(wàn)元;簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購(gòu)進(jìn)物資800萬(wàn)元。

　　⑦12月31日是，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬(wàn)元，該住房供公司高級(jí)管理人員免費(fèi)居住。

　　⑧12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。

　　⑨W股份有限公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元。長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。

　　除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額。

　　(1)應(yīng)收賬款　　　(2)預(yù)付款項(xiàng)(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　(4)固定資產(chǎn)(5)應(yīng)付票據(jù)　(6)應(yīng)付賬款(7)應(yīng)付職工薪酬　　(8)長(zhǎng)期借款(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：

　　(1)6月3日，持銀行匯票300萬(wàn)元購(gòu)入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬(wàn)元，增值稅額36.72萬(wàn)元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)1.8萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。

　　(2)6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購(gòu)入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬(wàn)元，增值稅額27.71萬(wàn)元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(3)6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值(不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)為1415萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為240.55萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等,未發(fā)生資本溢價(jià)。

　　(4)6月20日，銷售W材料一批,開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為171萬(wàn)元，增值稅額為29.07萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥。

　　(5)6月30日,因自然災(zāi)害毀損W材料50千克,該批材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為2.38萬(wàn)元.經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償10萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到,其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。

　　(6)6月份發(fā)出材料情況如下：

　　①生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配;車間管理部門領(lǐng)用700千克;企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。

　　②委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。

　　③6月30日對(duì)外銷售發(fā)出W材料600千克。

　　(7)6月30日，W材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1000萬(wàn)元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司第(1)至(4)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。

　　(3)①編制甲公司第(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　②計(jì)算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。

　　③編制甲公司第(6)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司6月30日W材料賬面余額。

　　(5)計(jì)算甲公司6月30日W材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)計(jì)算甲公司6月30日W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)